Atena

fot.https://www.horecatrends.pl/prawo/133/10_hasel_nowego_ladu,7227.html

 

Wiadomo już, że większość przepisów Polskiego Nowego Ładu wejdzie w życie od 01.01.2022 roku. Sejm odrzucił jednym głosowaniem poprawki Senatu które miały zniwelować chociaż po części niekorzystne przepisy dla podatników oraz wydłużyć vacatio legis o co najmniej rok, aby wszyscy przedsiębiorcy mogli zapoznać się ze zmianami. Ustawa wchodzi w życie w stanie jakim została zatwierdzona w Sejmie.

Ustawa uwzględnia niektóre pozytywne rozwiązania dla podatników, jednakże większość nowych propozycji jest niekorzystnych, ponieważ oznaczają m.in. wyższe podatki lub nowe obowiązki.

Planowane zmiany mają wejść w życie od 1 stycznia 2022 r., jednak niektóre z nich zaczną obowiązywać dopiero później.

Poniżej przedstawiam niektóre zmiany, z którymi warto się zapoznać.

PODATEK PIT

1. Zwiększenie kwoty wolnej od podatku – wchodzi w życie od 01.01.2022

Kwota wolna od podatku ma wzrosnąć do 30 000 zł dla wszystkich podatników rozliczających PIT według skali podatkowej niezależnie od dochodów. W końcu został zniesiony limit, który obowiązuje w dzisiejszym stanie prawnym.

2. Większy limit dla II progu podatkowego – wchodzi w życie od 01.01.2022

Obecnie próg podatkowy po którym obowiązuje stawka 32% wynosi 85 528 zł od stycznia 2022 będzie wynosić 120 000 złotych.

3. Nowa ulga podatkowa dla klasy średniej

Nowa ulga zakłada zniwelowanie negatywnych skutków zmian podatkowych – likwidacji możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku do tego także odliczenia jej od przychodu tak ja ma to miejsce w składkach społecznych.

Ulga dla klasy średniej będzie przysługiwała osobom, których przychody mieszczą się w przedziale od 68 412 do 133 692 rocznie (od 5701 do 11 141 zł miesięcznie).

Będą mogły z niej skorzystać osoby, które osiągają przychody z tytułu:

• umowy o pracę, pracy nakładczej oraz spółdzielczej umowy o pracę
• przychody z tytułu praw autorskich
• przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej, których łączne przychody, pomniejszone o koszty prowadzenia działalności gospodarczej (z wyłączeniem kosztów składek na ubezpieczenia społeczne) wynoszą od 68 412 zł do 133 692 zł, czyli miesięcznie od 5701 zł do 11 141 zł.

Ulgą nie będą objęte:

• umowy zlecenie oraz umowy o dzieło
• przychody przedsiębiorców rozliczających PIT według stawki liniowej oraz ryczałtowo (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych)
• emeryci uzyskujący przychody z tytułu emerytury

Wyżej wymieniona ulga będzie wyliczana na podstawie jednego z dwóch ustawowych wzorów, zależne od wysokości dochodów pracownika.

• (A x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68 412 zł i nieprzekraczającego kwoty 102 588 zł,
• (A x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł.

 

Warto też pamiętać, że jeśli skorzystano z ulgi podatkowej klasy średniej w danym roku, a z uwagi na wygenerowanie dodatkowego przychodu, podatnik przekroczył kwotę dochodu co najmniej 1 zł, będzie musiał zapłacić podatek za cały rok podatkowy w pełnej wysokości.

4. Brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej

Sposób naliczania składki zdrowotnej ma zostać ujednolicony dla wszystkich podatników. Zarówno w przypadku pracowników (u nich już dziś tak to funkcjonuje), jak i przedsiębiorców będzie uzależniony od wysokości uzyskiwanego dochodu. Przedsiębiorcy będą obliczać składkę od rzeczywistego dochodu.

Wyjątkiem będą osoby na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych oraz osoby rozliczające się na podatku liniowym którzy będą płacić składkę w wysokości 4,9% od dochodu.

Osoby rozliczające się na ryczałcie będą płacić składkę:

Do 60 tys. zł                   305,56 zł

Do 300 tys. zł                 509,27 zł

Powyżej 300 tys. zł        916,68 zł

Ponadto składki zdrowotnej nie będzie można odliczyć od podatku a także nie będziemy mogli jej odliczyć od przychodu jak ma to miejsce ze składami społecznymi. Jest to bardzo wieli minus ustawy, gdyż w ten sposób składka zdrowotna taje się dodatkowym obciążeniem dla przedsiębiorcy.

Co więcej rodzice co najmniej czwórki dzieci, seniorzy, którzy rezygnują z pobierania emerytury oraz powracający z zagranicy nie tylko nie zapłacą podatku dochodowego, ale także składki zdrowotnej, nie wiadomo czy na wynik takiej sytuacji ma bardzo szybkie tempo legislacyjne czy ustawodawca chciał dać dodatkowe korzyści dla poszczególnych grup.

5. Obowiązek zapewnienia płatności za pomocą terminala płatniczego

Zgodnie z uchwaloną ustawą Nowy ład w Art.22 możemy wyczytać, iż każdy przedsiębiorca, który prowadzi ewidencje za pomocą kasy fiskalnej powinien zapewnić możliwość dokonywania zapłaty za pomocą instrumentu płatniczego (terminala).

6. Ryczałt z tytułu używania samochodów służbowych dla celów prywatnych będzie zależny od mocy, a nie pojemności silnika – wchodzi w życie od 01.01.2022

Wysokość ryczałtów z tytułu używania samochodów służbowych dla celów prywatnych nie zmieni się. Nadal mają one wynosić 250 zł albo 400 zł. Ma się natomiast zmienić wskaźnik, od którego będzie zależała wysokość ustalanego pracownikowi ryczałtu. Obecnie wysokość ryczałtu jest uzależniona od pojemności silnika. Po zmianach ma być uzależniona od mocy silnika.

Ryczałt w wysokości 250 zł miesięcznie ma być ustalany dla samochodów o mocy silnika do 60 kW. Zostanie również wprost zapisane, że ryczałt w tej wysokości będzie ustalany pracownikom wykorzystującym do celów prywatnych firmowy samochód elektryczny albo napędzany wodorem.

W przypadku pozostałych samochodów, o mocy powyżej 60 kW, ryczałt będzie wynosił 400 zł miesięcznie.

7. Sprzedaż samochodów wykupionych z leasingu operacyjnego będzie przychodem z działalności – wchodzi w życie od 01.01.2022

Zmianie ma ulec sposób rozliczania sprzedaży samochodów i innych rzeczy ruchomych wykupywanych z leasingu operacyjnego na cele prywatne. Chodzi o sytuację, gdy kończy się leasing, samochód zostaje wykupiony na osobę prywatną, gdyż do tej pory było to najkorzystniejsze rozwiązanie.

Po zmianach termin sprzedaży wykupu aut zostanie wydłużony do 6 lat.

Przedsiębiorcy, którzy dokonają sprzedaży samochodów przed upływem 6 lat od dnia ich wykupu, będą musieli rozpoznać przychód z działalności gospodarczej.

8. Mniej korzystna amortyzacja składników wprowadzonych do działalności z majątku prywatnego

Polski Ład zmieni sposób ustalania wartości początkowej składników majątku, które przed wprowadzeniem do działalności gospodarczej były wykorzystywane do celów prywatnych. Chodzi m.in. o samochody, które podatnik używał prywatnie, a następnie wprowadził do działalności. Wartość początkowa do celów amortyzacji takich składników majątku ma być ustalana według ceny ich nabycia albo według wartości rynkowej, jeżeli jest ona niższa od ceny zakupu.

PRZYKŁAD

Jeśli podatnik kupił samochód za 50 tys. zł, a dopiero po trzech latach wprowadził go do środków trwałych w firmie, to dziś (do końca 2021 r.) może je amortyzować jako środek trwały od wartości zakupu, czyli 50 tys. zł, nawet jeśli wartość pojazdu spadła po dwóch latach np. do 30 tys. zł.

Po zmianach odpisy będziemy naliczać od 30 tys. zł, a więc od wartości rynkowej, bo jest to wartość niższa niż cena nabycia. Słowem, odpisy amortyzacyjne zaliczane do kosztów podatkowych będą niższe.

9. Przychody z udziału w badaniach i eksperymentach

Do przychodów z działalności wykonywanej osobiście zostaną zaliczone przychody z tytułu udziału w badaniach i eksperymentach prowadzonych przez podmioty tworzące system szkolnictwa wyższego i nauki.

Nowelizacja – jak wskazywało MF w uzasadnieniu projektu – pozwoli na objęcie, zazwyczaj niewielkich wypłat z ww. tytułów, 17-proc. zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Podatnicy nie będą, więc musieli wykazywać tych przychodów w rocznych zeznaniach podatkowych. Płatnicy z kolei (uczelnie wyższe) nie będą musieli wystawiać wobec tych niskich przychodów rocznych informacji PIT-11

– wskazał resort.

10. Wyższe koszty dla pełniących funkcje społeczne i obywatelskie

Podatnicy uzyskujący przychody z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich będą mogli stosować 20-proc. koszty uzyskania przychodów.

11. Zmniejszenie udziału kapitałowego wspólnika będzie przychodem do opodatkowania

Za przychód z działalności gospodarczej będzie uznawany przychód z otrzymania środków pieniężnych w związku ze zmniejszeniem udziału kapitałowego w spółce niebędącej osobą prawną (czyli osobowej). Obecnie, w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego przez wspólnika takiej spółki, orzecznictwo sądowe uznaje, że nie powstaje przychód do opodatkowania.

12. Składniki majątku otrzymanego po likwidacji spółki będą mogły być opodatkowane

Do przychodów z kapitałów pieniężnych mają być zaliczone otrzymane przez wspólnika składniki majątku z tytułu wystąpienia ze spółki niebędącej osobą prawną, z likwidacji takiej spółki lub ze zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku. Obecnie przychody takie nie są w Polsce opodatkowane. Po zmianie opodatkowaniu 19-proc. zryczałtowanym podatkiem dochodowym podlegał będzie dochód stanowiący nadwyżkę wartości rynkowej otrzymanych przez wspólnika składników majątku nad wydatkami na ich nabycie lub wytworzenie poniesionymi przez spółkę lub wspólnika.

13. Dodatkowe zwolnienia z PIT

Katalog zwolnień przedmiotowych z PIT (Art.21) zostanie rozszerzony o kilka pozycji.

Po zmianach zwolnione z PIT mają być m.in.:

• odsetki otrzymane w związku z nieterminową wypłatą należności zwolnionych od podatku na podstawie ustawy o PIT,
• przychody uzyskiwane przez nielegalnie zatrudnionych pracowników albo pracowników zatrudnionych legalnie, ale uzyskujących część wynagrodzenia „pod stołem” – w przypadku stwierdzenia tego rodzaju praktyk,
• stypendia doktorskie i inne środki finansowe otrzymane w ramach konkursów na stypendia doktorskie organizowane przez Narodowe Centrum Nauki oraz stypendia naukowe otrzymane na podstawie regulaminów przyjętych przez Radę Narodowego Centrum Nauki,
• jednorazowe środki na podjęcie działalności gospodarczej przyznane na podstawie art. 46 ust. 1b ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy absolwentom centrum integracji społecznej oraz absolwentom klubów integracji społecznej.

 

14. Zmiany w zasadach wspólnego rozliczania małżonków – wchodzi w życie od 01.01.2022

Prawo do złożenia wniosku o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków ma zostać przyznane także podatnikom:

• którzy zawarli związek małżeński w trakcie roku podatkowego, za który składają zeznanie podatkowe, pod warunkiem, że małżeństwo i wspólność majątkowa pomiędzy tymi małżonkami trwała od dnia zawarcia małżeństwa do końca tego roku podatkowego
• który pozostawał w związku małżeńskim a jego małżonek zmarł w roku podatkowym, albo zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego za ten rok.

 

15. Zmiany dla osób samotnie wychowujących dzieci – nowa ulga dla samotnych

Nowelizacja likwiduje preferencyjne rozliczenie dla samotnie wychowujących dzieci.

Będzie jednak nowa ulga dla samotnych rodziców, pozwalająca odliczyć od podatku 1500 zł rocznie (nowy art. 27ea ustawy o PIT).

Z możliwości tej będą mogli skorzystać:

• panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka albo rozwodnik,
• osoba, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów,
• osoba pozostająca w związku małżeńskim z osobą pozbawioną praw rodzicielskich lub odbywającą karę pozbawienia wolności.

Warunkiem będzie samotne wychowywanie dzieci:

• małoletnich,
• pełnoletnich, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (doda- tek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, a także
• pełnoletnich do ukończenia 25. roku życia, uczących się w szkołach, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów z kapitałów pieniężnych oraz podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej lub przychodów objętych tzw. ulgą dla młodych oraz ulgą na powrót w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej.

 

16. Zerowy PIT dla rodzin 4+

Pojawi się nowa ulga dla rodziców, osób pełniących funkcję opiekuna prawnego (pod warunkiem zamieszkania z dzieckiem) i sprawujących funkcję rodziny zastępczej dla co najmniej czwórki dzieci (art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT oraz ust. 44–48).

 

Zwolnione będą przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

Będzie to dotyczyć:

• pracowników, a więc przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
• zleceniobiorców, czyli przychodów z umów zlecenia,
• przedsiębiorców, rozliczających się liniowo, według skali podatkowej lub stosujących ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Rodzice nadal będą mogli skorzystać z ulgi na dzieci. Zwolnienie będzie przysługiwać zarówno, gdy w rodzinie są dzieci małoletnie, jak i pełnoletnie do 25. roku życia.

 

17. Zerowy PIT dla seniorów

Pojawi się też nowa ulga dla seniorów (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT), czyli kobiet, które ukończyły 60. rok życia i mężczyzn, którzy ukończyli 65. rok życia.

Zwolnione będą bowiem przychody takich osób ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, a tak-że z działalności gospodarczej (opodatkowanej na zasadach ogólnych, według liniowego PIT, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a także z praw własności intelektualnej), do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

Podatnik będzie musiał jednak podlegać z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym oraz mimo nabycia uprawnienia nie będzie mógł otrzymywać emerytury czy renty i innych świadczeń (np. uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w prawie o ustroju sądów powszechnych).

W praktyce seniorzy, którzy zdecydują się na skorzystanie z ulgi, zapłacą PIT dopiero od kwoty przekraczającej 115 528 zł (85 528 + 30 000 zł), bo będą mogli uwzględnić nową kwotę wolną w wysokości 30 tys. zł.

 

18. Zmiany w uldze na dziecko

Nowelizacja doprecyzowuje zasady odliczania ulgi na dziecko (art. 27f ustawy o PIT) przez rozwiedzionych/pozostających w separacji rodziców, którzy nie mogą dojść do porozumienia co do wysokości przysługującego im odliczenia.

Po nowelizacji prawo do odliczenia ulgi po połowie będą mieli tylko rodzice, którzy sprawują nad dzieckiem opiekę naprzemienną albo zamieszkują wspólnie z dzieckiem i wspólnie sprawują nad nim pieczę. W przypadku gdy dziecko po rozwodzie/w okresie separacji zamieszkuje tylko z jednym rodziców, prawo do ulgi będzie przysługiwało w 100 proc. tylko temu rodzicowi. Przepisy doprecyzowują, że chodzi o miejsce zamieszkania w rozumieniu kodeksu cywilnego.

Ponadto zmiany dotyczą zwrotu niewykorzystanej części ulgi. Obecnie zwrot jest limitowany wysokością składek na ubezpieczenie społeczne. Nowelizacja przewiduje, że zwrot będzie dodatkowo podwyższony do wysokości zapłaconych składek zdrowotnych. W efekcie rodzice lub opiekunowie będą mogli odzyskać większą lub całą część ulgi.

 

19. Rozszerzenie katalogu wydatków objętych ulgą rehabilitacyjną

Rozszerzony zostanie katalog wydatków uprawniających do korzystania z ulgi rehabilitacyjnej.

Podatnicy będą mogli odliczyć wydatki poniesione na:

• zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem; wydatki te będą podlegały odliczeniu bez limitu,
• odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej, a także odpłatność za przejazdy środkami transportu publicznego związane z takim pobytem; wydatki te będą podlegały odliczeniu bez limitu,
• pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne; wydatki te będą podlegały odliczeniu do kwoty 2280 zł rocznie.

Nowelizacja rozszerza też zakres niektórych z istniejących obecnie odliczeń. Podatnicy będą mogli odliczać wszystkie wydatki poniesione na:

• przewóz osoby niepełnosprawnej i dzieci niepełnosprawnych do lat 16; obecnie mogą odliczyć tylko wydatki związane z przewozem takich osób na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne,
• na zabiegi rehabilitacyjne;

 

20. Ulga mieszkaniowa – będzie można odliczyć wydatki na spłatę starego kredytu i odsetek

Podatnicy, którzy sprzedadzą nieruchomości przed upływem 5 lat od końca roku, w którym je nabyli, będą mogli odliczyć w ramach ulgi mieszkaniowej wydatki na spłatę starego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), które zaciągnęli na zbywaną (starą) nieruchomość, niezależnie od tego, czy w kosztach uzyskania przychodów uwzględnione zostały wydatki sfinansowane tym kredytem (pożyczką), dotyczące zakupu (kosztu nabycia) i nakładów na przedmiotową nieruchomość.

 

21. Ułatwienia dla Polaków powracających z zagranicy

Aby zachęcić Polaków mieszkających za granicą do powrotu do kraju, nowelizacja ustawy – wprowadza:

• Ulgę na powrót pracowników i małego biznesu do kraju (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT). Z ulgi tej będą mogły skorzystać osoby, które przez minimum 3 lata mieszkały i pracowały za granicą i które zdecydują się na powrót i zmianę rezydencji podatkowej na polską. Dzięki tej uldze podatnik przez 4 lata kolejno po sobie następujące lata od powrotu do Polski nie zapłaci podatku dochodowego, jeżeli jego przychód nie przekroczy 85 528 zł rocznie. Będzie to bowiem zwolnienie z podatku i to niezależnie od tego, z jakiego źródła w Polsce podatnik będzie osiągał przychód. Może to być przychód ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, umów zlecenia lub działalności gospodarczej.
• Ryczałt dla nowych inwestorów (art. 30j ustawy o PIT).

Zasadniczo ryczałt ma polegać na tym, że od dochodów, które Polak powracający do kraju będzie osiągać poza Polską, nie zapłaci w kraju wyższego podatku niż 200 000 zł. Chodzi o sytuację, gdy Polak przeniósł się do kraju, ale osiąga nadal dochody ze źródeł zagranicznych. Podatnik, aby skorzystać z ryczałtu, będzie musiał inwestować w Polsce 100 000 zł rocznie w przedsięwzięcia o szczególnym znaczeniu społecznym, np. w innowacje, naukę, kulturę czy sport. Dochody, które podatnik osiągnie w Polsce, opodatkowane będą na normalnych zasadach.

• Przejściowy ryczałt od dochodów (art. 27 i następne ustawy nowelizującej).

W ramach programu repatriacji kapitału podatnik będzie mógł złożyć do urzędu skarbowego wniosek o opodatkowanie nieujawnionych dotychczas dochodów                8-proc. ryczałtowym podatkiem dochodowym. Zadeklarowany w ten sposób dochód ma być zwolniony z dodatkowego opodatkowania i z ewentualnych odsetek. Wniosek o opodatkowanie ma podlegać opłacie w wysokości 1 proc. dochodu, nie niższej niż 1000 zł i nie wyższej niż 30 000 zł. Będzie go można złożyć w terminie od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. Podatnik będzie musiał wpłacić należny ryczałt w terminie 30 dni następujących po dniu złożenia wniosku. Z programu będzie można skorzystać tylko raz. Co ciekawe, przed złożeniem wniosku podatnik będzie mógł wystąpić do Rady do Spraw Repatriacji Kapitału o opinię co do skutków podatkowych w przejściowym ryczałcie od dochodów, w jego indywidualnej sprawie. Za opinię trzeba będzie jednak zapłacić 50 000 zł.

 

22. Urząd skarbowy, do którego należy składać zeznanie roczne

Nowelizacja zmieni też właściwość urzędu skarbowego, do którego podatnik po- winien składać zeznanie roczne PIT. Ma nim być urząd skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania podatnika w dniu składania zeznania (art. 45 ust. 1b ustawy o PIT). Obecnie takim urzędem jest urząd skarbowy właściwy według miejsca za- mieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego.

 

ZMIANY W RYCZAŁCIE EWIDENCJONOWANYM I KARCIE PODATKOWEJ

1. Zmiany dotyczące składki zdrowotnej dla ryczałtowców

Według nowelizacji ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym wprowadzanej prze Polski ład podatnicy będą rozliczać skałkę zdrowotna zależna od osiągniętego przez nich przychodu.

Osoby rozliczające się na ryczałcie będą płacić składkę:

Do 60 tys. zł                         305,56 zł

Do 300 tys. zł                       509,27 zł

Powyżej 300 tys. zł               916,68 zł

 

2. Obniżka stawek ryczałtu ewidencjonowanego

Z 17 proc. do 14 proc. zostaną obniżone stawki ryczałtu dla podatników świadczących usługi:

• w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86),
• architektoniczne i inżynierskie; badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71),
• w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1).

Projekt przewiduje również dodatkową, niższą stawkę ryczałtu w wysokości 12 proc. dla niektórych przychodów związanych ze świadczeniem usług w obszarze IT, które obecnie opodatkowane są według stawki 15 proc.

Stawka 12 proc. będzie miała zastosowanie m.in. do przychodów ze świadczenia usług:

1. a) związanych z wydawaniem:

• pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
• pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
• pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
• oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,

62. b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

 

3. Likwidacja opodatkowania kartą podatkową

Od 1 stycznia 2022 r. podatnicy nie będą mogli wybrać opodatkowania w formie karty podatkowej. Możliwość kontynuowania tej formy opodatkowania będzie dotyczyć wyłącznie podatników, którzy korzystali z opodatkowania kartą na dzień 31 grudnia 2021 r. (art. 25 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).

 

ZMIANY W CIT

 

1. Składka zdrowotna dla osób do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania

Zgodnie z przyjęta ustawą Nowy Ład osoby, które otrzymywały przychody z tytułu wykonywania obowiązków członka zarządu od stycznia 2022 będą musiały opłacać 9% stawkę składki zdrowotną.

Do katalogu zostały dodany pkt. 35a który otrzymał brzmienie: „osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie;”

Tak więc członkowie zarządu jak i prokurenci, którzy na podstawie aktu powołania nawiązali stosunek organizacyjny ze spółką oraz otrzymują za pełnienie tych funkcji wynagrodzenie podlegają pod obowiązkową 9% składkę zdrowotną. 

Członkowie zarządu jak i prokurenci, którzy na podstawie aktu powołania nie otrzymują za pełnienie tych funkcji wynagrodzenie nie podlegają pod obowiązkową 9% składkę zdrowotną.

 

2. Nowy podatek minimalny od przychodów (art. 24ca ustawy o CIT)

Nowy podatek będzie dotyczył spółek i podatkowych grup kapitałowych:

• które poniosą w danym roku stratę ze źródła innego niż zyski kapitałowe lub
• których rentowność z działalności operacyjnej (źródła innego niż zyski kapitałowe) nie przekroczy 1 proc.

Podatnicy będą więc najpierw liczyć straty i rentowność. Jeśli okaże się, że wpadną w nową daninę, będą musieli policzyć, ile zapłacą.

Stawki będą dwie: 0,4 proc. od przychodów operacyjnych oraz 10 proc. od wydatków określonych w projekcie – 10 proc. Jeśli chodzi o wydatki, to podatek będzie naliczany m.in. od zakupionych od podmiotów powiązanych usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, przekraczających określony w ustawie limit (obliczany według określonego wzoru).

Podatek minimalny będzie jednak można odliczyć od CIT.

Trzeba też pamiętać o wyłączeniach podmiotowych (art. 24ca ust. 13 ustawy o CIT) z podatku minimalnego. Chodzi m.in. o przedsiębiorstwa finansowe oraz podatników rozpoczynających działalność.

 

3. Zmiana terminu składania informacji o wspólnikach spółek jawnych

Nowo utworzona spółka jawna oraz spółka jawna powstała z przekształcenia innej spółki ma być podatnikiem CIT w przypadku niezłożenia informacji o wspólnikach w terminie 14 dni, licząc od dnia zarejestrowania.

Obecnie taką informację należy złożyć przed rozpoczęciem roku obrotowego. Zmiana ma rozstrzygać wątpliwości interpretacyjne, jakie mogły pojawić się u nowo tworzonych spółek jawnych.

 

4. Złagodzenie warunków dotyczących estońskiego CIT

Nowelizacja złagodzi warunki dotyczące rozliczenia w tzw. estońskim CIT. Wprowadza też inne modyfikacje:

• zmieni się nazwa: z obecnego „ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych” na „ryczałt od dochodów spółek”,
• z estońskiego CIT będą mogły korzystać także spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne,
• zlikwidowany zostanie limit przychodów (obecnie 100 mln zł rocznie),
• zlikwidowany zostanie wymóg minimalnych nakładów na inwestycje oraz domiar za jego przekroczenie,
• spółki, które będą stosować estoński CIT i u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie przekroczy w poprzednim roku podatkowym 4 mln euro, będą mogły rozliczać VAT kwartalnie,
• spółki, które przejdą na ryczałt, nie będą płacić nowego podatku minimalnego,
• obniżone zostaną stawki estońskiego CIT – wyniosą 10 proc. dla małych podatników CIT i 20 proc. dla pozostałych, niezależnie od poziomu inwestycji. Obecnie mali podatnicy na estońskim CIT płacą 15 proc. lub 10 proc, a więksi – 25 proc. lub 20 proc. CIT. Niższe stawki zależą od wysokości nakładów inwestycyjnych.

 

5. Rozszerzono katalog przychodów z zysków kapitałowych

Przychodami z zysków kapitałowych będą także:

• przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów;
• przychody z tytułu otrzymania składników majątku w związku z likwidacją spół- ki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki, w wyniku których Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku.

 

 

6. Ukryte dywidendy – świadczenia na rzecz wspólników

Do wydatków niestanowiących kosztów podatkowych mają zostać zaliczone tzw. ukryte dywidendy (art. 16 ust. 1 pkt 15b oraz ust. 1d i 1e ustawy o CIT). Zmiana ma wejść w życie od 1 stycznia 2023 r. Wyłączone z kosztów podatkowych mają być wydatki ponoszone w związku z transakcjami dokonywanymi ze wspólnikami podatnika lub podmiotami powiązanymi z nimi pośrednio lub bezpośrednio.

 

Koszty będą stanowiły ukrytą dywidendę, jeżeli:

1)  wysokość tych kosztów lub termin ich poniesienia w jakikolwiek sposób są uzależnione od osiągnięcia zysku przez podatnika lub wysokości tego zysku lub

2)  racjonalnie działający podatnik nie poniósłby takich kosztów lub mógłby ponieść niższe koszty w przypadku wykonania porównywalnego świadczenia przez podmiot niepowiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3 z podatnikiem, przy czym przy określaniu wysokości tych kosztów przepisy art. 11c i art. 11d stosuje się odpowiednio, lub

3)  koszty te obejmują wynagrodzenie za prawo do korzystania z aktywów, które stanowiły własność lub współwłasność wspólnika (akcjonariusza) lub podmiotu powiązanego ze wspólnikiem (akcjonariuszem) przed utworzeniem podatnika.

 

Przepisów z pkt 2 i 3 nie będzie się stosować w przypadku, gdy suma poniesionych w roku podatkowym przez podatnika kosztów stanowiących ukrytą dywidendę na podstawie tych przepisów jest niższa niż kwota zysku brutto w rozumieniu przepisów o rachunkowości, uzyskanego w roku obrotowym, w którym koszty te zostały uwzględnione w wyniku finansowym podatnika.

 

ZMIANY WSPÓLNE DLA PIT ORAZ CIT

 

1. Nielegalne zatrudnianie pracowników będzie podatkowo nieopłacalne

Nowa ustawa ma na celu wprowadzenie przepisów zniechęcających pracodawców do nielegalnego zatrudniania pracowników lub płacenia zatrudnionym pracownikom części wynagrodzenia „pod stołem”.

Jeśli takie praktyki zostaną ujawnione:

• przychody uzyskiwane przez pracowników zatrudnionych „na czarno” albo pracowników zatrudnionych legalnie, ale uzyskujących część wynagrodzenia „pod stołem” będą zwolnione z PIT,
• pracodawcy natomiast zatrudniający pracowników „na czarno” będą musieli doliczyć do swoich przychodów wynagrodzenia wypłacone takim pracownikom,
• pracodawcy nie będą też mogli zaliczyć do kosztów podatkowych wynagrodzeń wypłaconych pracownikom zatrudnionym nielegalnie albo wypłaconych „pod stołem” oraz składek na ubezpieczenia emerytalne od takich wynagrodzeń.

 

2. Likwidacja możliwości amortyzacji nieruchomości o charakterze mieszkalnym i przychody z najmu

Dopiero od 2023 r. zaczną obowiązywać przepisy, zgodnie z którymi przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy mogą być opodatkowane wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Od 2023 r. wejdzie też zakaz amortyzowania budynków i lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.

 

3. Wyższe odliczenie w ramach ulgi B+R

Centra badawcze będą mogły odliczać 200 proc. wszystkich kosztów kwalifikowanych, w tym kosztów pracowniczych (obecnie odliczają 150 proc. takich kosztów).

Pozostali podatnicy będą mogli odliczać 200 proc. pracowniczych kosztów kwalifikowanych (obecnie odliczają 100 proc. tego rodzaju kosztów).

 

4. IP BOX będzie można łączyć z B+R

Podatnicy komercjalizujący wyniki prac badawczo-rozwojowych i osiągający

z nich dochody kwalifikowane w rozumieniu przepisów o IP BOX będą mogli korzystać również z odliczenia kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R. Obecnie nie mogą łączyć tych dwóch ulg.

 

5. Ulga podatkowa dla przedsiębiorców wspierających sport, edukację i kulturę

To nowa ulga, z której będą mogli skorzystać przedsiębiorcy chcący wspierać naukę, edukację, kulturę i sport. Dzięki tej uldze przedsiębiorcy, oprócz możliwości zaliczenia wydatków poniesionych na ww. cele do kosztów uzyskania przychodów, będą mogli odliczyć od podstawy opodatkowania 50 proc. tych wydatków. Kwota odliczenia nie będzie jednak mogła przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez przedsiębiorcę w danym roku podatkowym. Odliczenia przedsiębiorca ma dokonywać w zeznaniu rocznym.

Przykładowo przedsiębiorca współpracujący z klubem sportowym, który przeznaczy na działalność tego klubu 20 tys. zł, opłacając podatek liniowy według 19% stawki, w podatku PIT zyskuje 3 800 zł (19% x 20 tys. zł) z uwagi na zaliczenie tego wydatku do kosztów uzyskania przychodów oraz dodatkowo          1 900 zł (19% x 10 tys. zł) z uwagi na proponowaną możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania 50% poniesionego kosztu, tj. 10 tys. zł. Łącznie w podatku dochodowym przedsiębiorca zyskuje zatem 5 700 zł.

 

6. Ulga na ekspansję

To nowa ulga, która ma być dostępna dla przedsiębiorców, którzy zdecydują się na rozwój swojej działalności i znalezienie nowych rynków zbytu. Ma objąć wydatki poniesione przez przedsiębiorcę na zwiększenie sprzedaży wytworzonych przez niego produktów, takie jak np. wydatki na uczestnictwo w targach, działania promocyjne, przygotowanie koniecznej dokumentacji. Dzięki uldze wydatki na ekspansję biznesu będą mogły zostać odliczone przez przedsiębiorców dwukrotnie, tj. raz jako koszty uzyskania przychodów, drugi raz w ramach ulgi do kwoty 1 mln zł. Odliczenia przedsiębiorca ma dokonywać w zeznaniu rocznym.

 

7. Nowa ulga na terminal

Wydatki na nabycie i obsługę terminala płatniczego będzie można:

• zaliczać w 100 proc. do kosztów uzyskania przychodów i
• dodatkowo odliczać od dochodu w ramach nowej ulgi podatkowej (do limitów określonych w ustawie).

Podatnik będzie mógł odliczyć od podstawy obliczenia podatku maksymalnie 1 tys. zł, przy czym podatnicy, którzy zgodnie z ustawą o VAT są zwolnieni z obowiązku rejestrowania przychodów przy użyciu kas rejestrujących, odliczą maksymalnie 2,5 tys. zł.

Z ulgi będzie można skorzystać wyłącznie w odniesieniu do wydatków poniesionych w roku podatkowym, w którym podatnik zapewnił możliwość przyjmowania płatności za pośrednictwem terminala i wydatków poniesionych w roku bezpośrednio po nim następującym. Jeżeli przedsiębiorca będzie miał status podatnika bezgotówkowego przez co najmniej siedem miesięcy w roku, będzie miał podwójną ulgę, a więc będzie mógł odliczyć 200 proc. wydatków na nabycie i obsługę terminala – maksymalnie 2 tys. zł.

 

8. Księgi i ewidencje będą wysyłane do organów podatkowych

Od 1 stycznia 2023 r. przedsiębiorcy będą mieli obowiązek:

• prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych (chodzi o księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, a także ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych),
• przesyłania ksiąg podatkowych do fiskusa w trakcie roku (miesięcznie lub kwartalnie) – ten obowiązek będzie dotyczył podatników PIT i ryczałtowców. Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych do organów podatkowych będą przekazywać ewidencję przychodów, a także wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
• przesyłania do urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego ksiąg i ewidencji służących rozliczeniu zeznania rocznego – ten obowiązek mają mieć wszyscy podatnicy, w tym także podatnicy CIT.

 

ZMIANY W VAT

 

1. Wspólne rozliczanie w ramach grupy VAT

Podmioty powiązane finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie będą mogły wspólnie rozliczać VAT w ramach nowego podmiotu, jakim będzie grupa VAT (art. 8c i następne ustawy o VAT).

Zmiany wejdą w życie od 1 lipca 2022 r.

Działanie w ramach grupy VAT będzie dobrowolne.

Głównym celem tworzenia grup VAT ma być uproszczenie rozliczeń pomiędzy jej członkami. Obecnie czynności dokonywane w ramach podmiotów powiązanych są dokumentowane fakturami VAT, a każdy z nich składa odrębnie plik JPK_VAT. W wyniku planowanych zmian dostawy towarów i świadczenie usług przez podmioty należące do grupy VAT na swoją rzecz nie będą stanowiły czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Oznacza to neutralność podatkową wewnątrz grupy VAT, a co za tym idzie brak fakturowania wewnątrz grupy.

Ponadto grupa VAT będzie składała jeden zbiorczy plik JPK_VAT zamiast od- dzielnych plików składanych przez poszczególnych członków grupy. Jeżeli chodzi o rozliczenia na zewnątrz grupy, to dostawy towarów i świadczenie usług przez podmiot należący do grupy VAT na rzecz podmiotu do niej nienależące- go mają być uważane za dokonane przez tę grupę, a nie przez członka grupy.

Z kolei dostawy towarów i świadczenie usług na rzecz podmiotu należącego do grupy VAT przez podmiot do niej nienależący mają być uważane za dokonane na rzecz tej grupy, a nie na rzecz jej członka. Aby utworzyć grupę VAT, grupa podatników będzie musiała zawrzeć umowę o jej utworzeniu w formie pisemnej.

 

2. Porozumienie podatkowe wyłączy prawo do WIS

W związku z wprowadzeniem do przepisów Ordynacji podatkowej instytucji porozumienia podatkowego (PI), czyli umowy pomiędzy inwestorem a organem podatkowym, dotyczącej skutków podatkowych planowanej przez niego inwestycji (zob. dział Ordynacja podatkowa), ma zostać doprecyzowane, że je- żeli zakres przedmiotowy wniosku o wydanie WIS jest przedmiotem zawartego już PI, a więc PI zawiera klasyfikację oraz stawkę VAT towaru, którego dotyczy wniosek o wydanie WIS, to WIS nie zostanie wydana. Na postanowienie Dyrektora KIS o odmowie wydania WIS w takiej sytuacji podatnikowi ma służyć zażalenie.

 

3. Wprowadzenie opcji opodatkowania usług finansowych

Podatnicy świadczący usługi finansowe na rzecz innych podatników będą mogli wybrać ich opodatkowanie VAT. Obecnie funkcjonujące zwolnienie z VAT dla usług finansowych powoduje, że podatek naliczony związany z ich świadczeniem nie podlega, co do zasady, odliczeniu. Możliwość opodatkowania VAT usług finansowych spowoduje powstanie u podmiotów świadczących te usługi prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach związanych ze świadczeniem tych usług. Z kolei podmioty będące nabywcami takich usług mają zyskać prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w cenie opodatkowanych usług finansowych na ogólnych zasadach, tj., jeżeli usługi te będą związane z wykonywaniem przez nich czynności opodatkowanych. Podatnik rezygnujący ze zwolnienia z VAT i wybierający opodatkowanie tym podatkiem będzie zobowiązany do opodatkowania wszystkich świadczonych przez siebie usług finansowych. Nie będzie mógł zrezygnować ze zwolnienia w odniesieniu tylko do niektórych ze świadczonych usług. Podatnik, który dokona wyboru opodatkowania usług finansowych, ma być związany takim wyborem przez okres co najmniej 2 lat od momentu rezygnacji ze zwolnienia.

 

4. Szybki zwrot VAT dla tzw. podatników bezgotówkowych

Podatnicy mają zyskać możliwość uzyskania zwrotu VAT w terminie 15 dni (tzw. szybki zwrot VAT). Podstawowym warunkiem uprawniającym podatnika do otrzymania zwrotu w terminie 15 dni będzie posiadanie przez niego minimum 80 proc. udziału płatności bezgotówkowych z tytułu sprzedaży zaewidencjonowanej za pomocą kasy rejestrującej w stosunku do łącznej sprzedaży zaewidencjonowanej przy użyciu kasy. Warunek ten będzie musiał być spełniony przez trzy kolejne okresy rozliczeniowe, a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie przez jeden okres rozliczeniowy, poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który podatnik wystąpi z wnioskiem o szybki zwrot. Za płatności bezgotówkowe mają być uważane płatności zrealizowane z użyciem instrumentów płatniczych, takich jak karta, wykonanie płatności mobilnej lub polecenia przelewu. Ustawodawca planuje wprowadzić okres przejściowy, w którym podatników ubiegających się o szybki zwrot VAT ma obowiązywać niższy udział płatności bezgotówkowych. W okresie od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2023 r. wystarczającym warunkiem uzyskania takiego zwrotu ma być posiadanie udziału płatności bezgotówkowych w wysokości 65%.

 

ZMIANY W PRAWIE PRZEDSIĘBIORCÓW – SKUTKI PODATKOWE

 

1. Obniżenie limitu płatności gotówkowych pomiędzy przedsiębiorcami

Limit płatności gotówkowych pomiędzy przedsiębiorcami (tzw. business to business – B2B) ma być obniżony z obecnych 15 000 zł do 8000 zł. Tym samym obniżony zostanie już istniejący próg zaliczania płatności gotówkowych do kosztów podatkowych w podatkach dochodowych.

 

2. Obowiązek zapewnienia klientom możliwości dokonywania płatności drogą elektroniczną

Przedsiębiorcy będą musieli zapewnić swoim klientom możliwość dokonywania płatności drogą elektroniczną, tj. za pośrednictwem terminala, telefonu lub przelewu. Obowiązek ma obejmować tylko tych przedsiębiorców, którzy mają i będą mieli obowiązek instalowania kas fiskalnych, czyli takich, których roczny przychód przekracza 20 000 zł. Odpowiednio ustawodawca wprowadził omówioną już ulgę na terminal w podatku dochodowym.

 

3. Wprowadzenie limitu płatności gotówkowych dla transakcji z konsumentami

Nowelizacja wprowadzi też limit dla transakcji gotówkowych dokonywanych z konsumentami (tzw. consummer to business – C2B) w wysokości 20 000 zł. Chodzi o zmianę w ustawie z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta (Dz.U. z 2020 r. poz. 287).

 

Tym samym osoby fizyczne nabywające od przedsiębiorców towary i usługi za kwoty przekraczające 20 000 zł będą musiały płacić przelewem.

 

ZMIANY W ORDYNACJI PODATKOWEJ

 

1. Porozumienia inwestycyjne

Nowelizacja wprowadzi do ordynacji podatkowej tzw. porozumienia inwestycyjne, czyli umowy zawierane z ministrem finansów, zbliżone do wprowadzonego niedawno Programu Współdziałania.

Do porozumienia inwestycyjnego będą mogły przystępować podmioty (lub grupy podmiotów), które planują lub dopiero rozpoczęły inwestycję na terytorium Polski, o ile wartość inwestycji będzie wynosić co najmniej 50 mln zł. Porozumienie inwestycyjne ma obejmować skutki podatkowe inwestycji, w szczególności ocenę inwestycji z uwzględnieniem:

• przepisów o cenach transferowych,
• klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania,
• klasyfikacji wyrobów akcyzowych oraz
• określenia właściwej stawki VAT dla towaru lub usługi.

Porozumienie inwestycyjne ma zatem zastąpić konieczność występowania przez planującego inwestycję np. o: interpretację indywidualną, wiążącą informację stawkową, wiążącą informację akcyzową, uprzednie porozumienie cenowe (APA) lub opinię zabezpieczającą.

Rozstrzygane tymi dokumentami kwestie prawnopodatkowe mają być uwzględniane w porozumieniu. Porozumienie inwestycyjne ma wyłączać określenie przez organ podatkowy zobowiązania podatkowego (wysokości straty) w zakresie, w jakim wykazany przez podatnika dochód (strata) został ustalony zgodnie z danym porozumieniem. Porozumienie inwestycyjne ma obowiązywać przez okres uzgodniony w porozumieniu, nie dłuższy jednak niż 5 lat podatkowych. Inwestor będzie mógł wypowiedzieć porozumienie w każdej chwili, a minister finansów je- dynie w ściśle określonych przypadkach.

 

ZMIANY W USTAWIE O KAS

 

1. Nowa forma zabezpieczenia „tymczasowe zajęcie ruchomości”

Funkcjonariusz KAS będzie mógł w toku kontroli celno-skarbowej tymczasowo zająć ruchomości kontrolowanego (np. samochód) na poczet prowadzonej wobec niego przez naczelnika urzędu skarbowego egzekucji administracyjnej na podstawie tytułów wykonawczych obejmujących należności pieniężne łącznie przekraczające 10 000 zł. Tymczasowemu zajęciu ruchomości mają podlegać ruchomości zobowiązanego znajdujące się zarówno w jego władaniu, jak i we władaniu innej osoby.

Tymczasowe zajęcie będzie mogło się przekształcić w zwykłe zajęcie.

 

2. Wprowadzenie „nabycia sprawdzającego”

Polski Ład wprowadzi nową formę kontroli w postaci nabycia sprawdzającego.

Chodzi o zwalczanie szarej strefy związanej z:

• nierejestrowaniem sprzedaży na kasach fiskalnych i niewystawianiem albo nie- wydawaniem paragonu fiskalnego.

Nabycie sprawdzające ma dotyczyć faktycznego sprawdzenia wywiązywania się przez sprawdzanego z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego poprzez dokonanie przez organ podatkowy zakupu towaru lub usługi. Innymi słowy, kontrolerzy będą mogli kupić towary lub usługi i w ten sposób sprawdzić, czy sprzedawca wystawił paragon.

Nabycie sprawdzające ma dotyczyć wyłącznie sprawdzenia realizacji obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej i wydawania paragonów fiskalnych.

Ma ono kończyć się:

• notatką służbową – w przypadku braku naruszeń lub
• mandatem i protokołem – w przypadku stwierdzenia naruszenia.

Towar nabyty w ramach tej czynności będzie zwracany sprzedawcy (chyba że nie będzie to możliwe – np. gdy urzędnik kupi pizzę w restauracji), a uiszczona cena będzie zwracana sprawdzającemu.

 

3. 3. Wprowadzenie możliwości informowania podatników o ryzyku uczestniczenia w karuzelach podatkowych

W wyniku działalności analitycznej Szef Krajowej Administracji Skarbowej będzie mógł informować podatnika o ryzyku występowania w obrocie towarami lub usługami dostarczanymi do niego lub do jego kontrahenta co najmniej jednego dostawcy, który może pełnić rolę znikającego podatnika.

 

Wysłanie takiego ostrzeżenia będzie zależne od uznania Szefa KAS. Nieotrzymanie takiego listu ostrzegającego przez podatnika nie zwalnia podatnika z obowiązku dochowania należytej staranności. W toku kontroli lub postępowania podatkowego podatnik nie będzie mógł się powoływać na brak otrzymania takiego listu. Otrzymanie takiego listu nie będzie się wiązało z żadnymi dodatkowymi obowiązkami po stronie podatnika. Podatnik nie będzie miał np. obowiązku powiadomienia organu o znanych mu faktach, które mogą mieć znaczenie dla sprawy.

 

ZMIANY W PCC

 

1. Nowe wyłączenie z PCC

Na podstawie art. 8c ust. 1 ustawy o VAT dostawa towarów i świadczenie usług dokonane przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy mają nie podlegać opodatkowaniu VAT. Takie transakcje mają być także wyłączone

z opodatkowania PCC.

Wyjątkiem mają być jednak dokonywane w ramach grupy VAT:

• umowy sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,
• umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.